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La estrategia fiscal para los activos intangibles

Las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de  derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o  científicas, se integrarán en la base imponible en un 40 por ciento de su importe, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

            • Que la cedente haya creado  los activos objeto de cesión en al menos un 25% de su coste
            • Que la cesionaria utilice (explote) los derechos de uso en el desarrollo de una actividad económica
            • Que ese uso no se materialice en la entrega de bienes o servicios que generen gastos deducibles en la cedente
            • Que la cesionaria no resida en un paraíso fiscal
            • Que se diferencien dentro de un mismo contrato las prestaciones accesorias de servicios
            • Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos correspondientes a los activos objeto de cesión

Además, quedan excluidos de la aplicación del incentivo los siguientes conceptos: marcas, derechos de imagen, equipos industriales, programas informáticos, obras literarias, artísticas o científicas.

 

Se entenderá por rentas la diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de los activos, y las cantidades que sean deducidas en el mismo por aplicación de los artículos 11.4 ó 12.7 de esta Ley, por deterioros, y por aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido.

No obstante, en el caso de activos intangibles no reconocidos en el balance de la entidad, se entenderá por rentas el 80 por ciento de los ingresos procedentes de la cesión de aquellos.

 

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